Системы налогообложения для ИП и ООО, их особенности

После постановки на учет хозяйственный субъект должен определиться с системой налогообложения, на которой он будет в дальнейшем работать. Существуют общие и специальные режимы. Если он это сразу не сделает, то автоматически организация или предприниматель должны будут использовать ОСНО, которая включает в себя максимально возможную налоговую нагрузку при осуществлении деятельности. Рассмотрим, какие существуют системы налогообложения для ИП и ООО.

Общая система налогообложения (ОСНО)

В момент создания каждая фирма и ИП находятся на общей системе, которая включает в себя такие обязательные платежи, как налог на прибыль (НДФЛ для предпринимателя), НДС, налог на имущество.

Общую систему налогообложения (ОСНО) применяют также субъекты, которые по тем или иным причинам покинули специальные режимы из-за нарушения условий их использования.

Помимо налоговых платежей, данная система предполагает исчисление и уплату всех взносов во внебюджетные фонды, и не предусматривает льготных ставок. Сюда относятся пенсионное, медицинское и социальное обеспечение.

ОСНО достаточно трудоемка по количеству составляемых отчетов, а также обязанностям ведения бухучета, в том числе кассовой дисциплины.

Однако предприятия с малыми оборотами могут получать льготы на данном режиме, например, освобождение от НДС и т. д.

Тем не менее, для больших компаний со значительными объемами, где работает достаточное количество работников, именно эта система является наиболее оптимальной. Так как партнеры, начисляющие НДС, ищут для получения входного НДС именно субъектов на ОСНО.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Наиболее популярной среди компании и предпринимателей системой налогообложения является УСН.

НК РФ предусматривает ряд условий, которым хозяйствующий субъект должен соответствовать, чтобы применять упрощенку.

Сюда относятся такие показатели деятельности, как размер годового дохода, численность, стоимостного выражения основных фондов, состав собственников и т. д. С 2017 года значительно повышается предельный размер доходов, который разрешает использовать УСН (120000000 рублей).

Существует две разновидности этого режима, которые зависят от объекта налогообложения — доходы и доходы за минусом расходов. В первом случае действует ставка 6%, во втором — 15%. Для поддержания бизнеса в конкретном субъекте федерации региональные власти могут значительно снижать данные размеры ставок.

Последний УСН имеет такой негативный момент, как уплата минимального налога, равного 1%. Причем это необходимо делать даже когда прибыли нет, или получен убыток.

Но преимущества УСН часто преобладают при выборе.

Уплата единого налога заменяет собой налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, а в некоторых регионах, которые не перешли еще на исчисление налога на имущества по кадастровой стоимости, и его. А именно эти обязательные платежи составляют самую большую нагрузку по налогам для субъектов.

Кроме этого, для этого режима существует значительное количество льгот по обязательным платежам в ПФР, ФСС, ФОМС, а также возможность вести бухучет в упрощенном порядке и отчитываться в минимальном объеме.

Применение УСН также требует от фирм и ИП использовать кассовые аппараты. Однако, данное требование в скором времени с ведением онлайн касс будет распространяться почти на всех налогоплательщиков, занимающихся бизнесом.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Этот специальный режим является одним из самых популярных среди ИП. Его могут применять также и организации. Однако, согласно законодательству, в 2021 году он прекращает свое существование.

Поэтому выбирая его, хозяйствующий субъект должен понимать, что использовать его осталось чуть больше года. После этого, если он не перейдет на другую систему, будет действовать ОСНО.

При ЕНВД налоговый платеж заменяет также налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество в тех регионах, что не перешли на кадастровую стоимость при исчислении его. Сам налог определяется не из фактической выручки, а из предполагаемого дохода с единицы физического показателя, с учетом установленных законодательством темпов повышения цен. Для него определена ставка налога в размере 15%.

Кроме этого из исчисленного платежа можно исключить уплаченные взносы по пенсионному, медицинскому, социальному страхованию в пределах 50% самого налога.

Отрицательным моментом этой системы является ограниченность его применения — режим используется только для определенных местными органами власти видов деятельности, а также существует лимит по численности работников.

Очень часто компании и ИП совмещают ЕНВД с другими режимами, например, ОСНО или УСН.

Представлять в ИФНС нужно только одну декларацию раз в квартал, к тому же до 2018 года на ЕНВД можно не использовать кассовые аппараты. Переход осуществляется в добровольном порядке путем подачи заявления в течение 5 дней с момента начала его применения.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Данная система была введена недавно и должна постепенно заменить собой режим налогообложения по ЕНВД. Из-за плохой осведомленности, а также в связи с постепенным введением нормативной базы по этой системе на региональном уровне, хозяйствующие субъекты часто отказываются от ее использования.

Также как и при ЕНВД она имеет ограничение на применение по видам деятельности. Перечень их определяется НК и конкретизируется в каждом субъекте индивидуально, постоянно расширяясь.

Кроме этого этот режим использовать могут только хозяйствующие субъекты с количеством работников до 15 человек.

ПСН предполагает замену налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущества в регионах, которые не исчисляют платеж исходя из кадастровой стоимости.

Налог определяется при подаче заявления из ожидаемой доходности по физическому показателю на ставку 6% и периода деятельности. Уплачивается он путем покупки патента. При этом патент может быть на период от 1 месяца до года. Это выгодно для тех, кто хочет попробовать заниматься определенным бизнесом или при сезонных работах.

Главная особенность никаких деклараций сдавать не надо, купив патент работник, одновременно считается отчитавшимся и уплатившим данный налог. Но патент действует только на территории субъекта федерации, в котором он получен.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для поддержания сельскохозяйственной отрасли НК РФ предусмотрена система налогообложения в виде ЕСХН. Тут сразу надо упомянуть, что она распространяется только на растениеводство, животноводство и некоторые другие, несвязанные с переработкой сельхозпродукции.

Помимо этого, так же как и на других режимах существует ряд критериев применения, которые определены в НК РФ.

Уплата ЕСНХ заменяет налог на прибыль (НДФЛ), НДС и в определенных условиях налог на имущество. Базой является сумма выручки по сельскохозяйственной деятельности, уменьшенная на произведенные расходы. Здесь действует ставка 6 %.

Налогоплательщики ЕСНХ имеют право на применение пониженных ставок при определении страховых отчислений в ПФ, ФОМС, ФСС.

Как и на УСН, бухучет может вести в упрощенном виде.