Имущественный налоговый вычет – примеры расчета

При исчислении НДФЛ физлицо может воспользоваться льготой в виде имущественного вычета. Она предусмотрена нормами налогового законодательства для плательщиков этого налога при покупке или продаже ими невидимости в виде квартиры, комнаты, дома полностью или части. Она заключается в уменьшении базы по НДФЛ на стоимость жилья, но в пределах существующих лимитов.

Примеры расчета имущественных налоговых вычетов

Рассмотрим примеры расчетов имущественных вычетов

Имущественный налоговый вычет при покупки квартиры

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р. в марте 2016 года приобрел в собственность жилье за 2,45 млн. рублей. По итогу за 2016 год он подал декларацию 3НДФЛ, в которой указал, что его доход за этот год составил 717338 руб., уплаченный налог – 93254 руб.

В январе 2017 года он обратился в ИФНС с заявлением по перечислению на его счет избыточно уплаченного НДФЛ в связи с использованием им льготы, предусмотренной НК, при покупке жилья.

Максимальный его вычет в связи с куплей жилья установлен 260 тыс. руб., который определяется как 2,0 млн. руб. * 13%, так как действует ограничение меньше по сумме вычета исходя из фактических затрат 318,5 тыс. руб., рассчитываемый как 2,45 млн. руб. * 13%.

За 2016 год Иванов П.Р. может вернуть налог в сумме 93254 руб., а остаток 166746 руб. перенести на следующие периоды.

При покупке квартиры в ипотеку

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р. в марте 2016 года приобрел жилой дом за 2,45 млн. рублей с использованием заемных средств по ипотеке в размере 760 тыс. руб. По представленной справке банка за 2016 году проценты по ипотеке составили 94 тыс. руб.

По итогу за 2016 год он подал декларацию 3НДФЛ, в которой указал, что его доход за этот год составил 717338 рублей, уплаченный налог – 93254 рублей.

Как и в первом случае основной вычет будет составлять двести шестьдесят тысяч рублей за весь период, а за 2016 год – 93254 рублей.

Иванов П.Р, имеет право по закону также на вычет на сумму уплаченных в банк процентов по ипотеке в размере 94 тыс. руб. Он будет постепенно возрастать при условии дальнейшей уплаты процентов по ипотеке, пока не достигнет ограничения в сумме 360 тыс. руб. (3, 0 млн. руб.* 13%).

В 2016 году Иванов П.Р. не сможет воспользоваться таким вычетом дополнительно, в связи с тем, что за этот год был удержан и перечислен НДФЛ в сумме 93254 руб. Но он переносится на будущие периоды.

При покупке имущества в долевую собственность (до 1 января 2014 года)

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р., состоящий в браке с Ивановой Г. Д., в декабре 2013 года приобрел жилой дом за 3,6 млн. руб. В соответствии с заключенным соглашением приобретенное жилье принадлежит им в равных долях. Супруга также составила и направила в ИФНС заявление о возврате налога, используя свое право при налогообложении НДФЛ на вычет по приобретенному жилью.

Так как заявление на возмещение можно подать только за три года, предшествующих перед обращением, то Иванов П.Р. за 2014-2016 год подал декларации 3НДФЛ, в которых указал, что его доход за эти периоды составил 2158508 рублей, уплаченный налог – 280606 рублей.

Затраты на покупку жилья следует пересчитать на долю в праве собственности, так как только эту часть он сможет запросить — 1,8 млн. руб.

По старым правилам льгота при покупке жилья ограничивалась лимитом в 2 млн. руб., которые распространялись на объект в целом. Иванов П.Р. поэтому может воспользоваться его половиной, это значит 1 млн. руб.

Всю сумму уплаченного НДФЛ вернуть не получится, к возврату в этом случае необходимо запрашивать только сто тридцать тысяч, рассчитываемые как 1 млн. руб. *13%.

При покупке имущества в долевую собственность (после 1 января 2014 года)

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р., состоящий в браке с Ивановой Г. Д., в августе 2016 года приобрел жилой дом за 3,6 млн. рублей. В соответствии с заключенным соглашением, приобретенное жилье принадлежит им в равных долях, каждая из них составляет 1,8 млн. руб.

Оба супруга подали в ИФНС заявление о возврате излишне перечисленного НДФЛ, так как заявили о своем праве на имущественный вычет.

Иванов П.Р. заявил в ЗНДФЛ за 2016 год доход составил 717338 руб., уплаченный налог – 93254 руб.

По действующим нормам ограничение при исчислении НДФЛ распространяется не на жилье, а на налогоплательщика. Поэтому каждый из супругов может воспользоваться льготой ограничиваяь лишь только суммой два миллиона рублей.

За 2016 год работник сможет вернуть 93254 руб., а оставшаяся часть 140746 руб. (1,8*13%-93254) перейдет на последующие периоды. Кроме этого, если Иванов П.Р. приобретет еще недвижимость, то у него останется еще право на льготу в объеме 200 тыс. руб. (2 млн. руб. – 1,8 млн. руб.), что дает льготу по налогу 26000 руб.

При покупке имущества в совместную собственность (до 1 января 2014 года)

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р., состоящий в браке с Ивановой Г. Д., в декабре 2013 года приобрел жилой дом за 3,6 млн. руб. Супруга в связи с отсутствием доходов передала свое право на вычет при приобретении недвижимости мужу. Это возможно сделать, если жилье куплено в совместную собственность.

Так как заявление на возмещение можно подать только за три года предшествующих перед обращением, то Иванов П.Р. с 2014 по 2016 год подал декларации 3НДФЛ, в которых указал, что его доход за эти периоды составил 2158508 рублей, уплаченный налог – 280606 руб.

Затраченные средства на приобретение жилья можно не пересчитывать, так при совместной собственности супруги могут в любом объеме учесть их при налогообложении.

Однако, существует максимальная сумма ограничения два миллиона рублей, которые нельзя превышать.

Из-за данного ограничения Иванов П.Р. сможет подать на возврат только 260 тыс. руб.

При покупке имущества в совместную собственность (после 1 января 2014 года)

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р. и Иванова Г.Д. приобрели жилье общей стоимостью 4,6 млн. руб. в совместное владение. В течение 2016 года Иванов П.Р. заработал 816 тыс. руб., и уплатил с них налог в размере 106080 руб. Доход Ивановой Г.Д. в течение 2016 года составил 685 тыс. руб., и с них она перечислила налог в размере 89050 руб.

Налоговое законодательство устанавливает, что при совместном приобретении жилья, соотношение размера вычета между супругами может быть распределено в любой доле. Кроме этого, с 1-01-2014 было перестало использоваться ограничение два миллиона рублей на стоимость купленного жилья, которое в настоящее время распространяется в этом размере на каждого налогоплательщика.

Супруги Ивановы решили, что будут использовать вычет в одинаковых долях по 1/2 части супругу, 1/2 части – супруге).

Значит, в 2016 году они подают документы на возврат налога: Иванов П.Р. на размер 260 тыс. руб., и значит будет сразу выплачено 106080 руб., а оставшиеся 260000-106080=153920 руб. переносятся на последующие года.

Иванова Г.Д. сразу получит возврат в размере 89050 руб., а оставшаяся сумма 170950 руб. будет перенесена на последующие года.

Покупка квартиры с использованием материнского капитала

Иванова Г.Д. приобрела себе квартиру за 2,1 млн. руб, однако часть оплаты была произведена сертификатом материнского капитала на 453 тыс. рублей.

За 2016 год ее доход составил 650 тыс. руб., размер выплаченного налога равен 84500 руб.

Вычет по НДФЛ не может быть предоставлен физлицу на сумму материнского капитала. Это значит, что итоговая сумма вычета будет составлять 1,647 млн. руб. Из этого следует, что размер уплаченного налога, который допускается вернуть, составит 214110 руб.

После оформления документов Иванова Г.Д. сможет сразу рассчитывать на получение уплаченного в 2016 году налога в сумме 84500 руб., а остальной суммой 214110-84500=129610 руб. можно будет воспользоваться в последующие года.

Пример вычета предпринимателя на УСН

Иванов П. Р. приобрел в личное пользование квартиру за 2,73 млн руб. Он осуществляет деятельность как индивидуальный предприниматель и использует систему УСН.

Однако, действующее законодательство не предусматривает получение вычета предпринимателем, поскольку он не является плательщиком подоходного налога, а вместо него платит единый налог по УСН. Соответственно, он получает право на льготу в связи с этой покупкой в размере двух миллионов рублей, но применить его в настоящее время не сможет.

В случае, если в дальнейшем Иванов Р.П. устроиться на работу по трудовому соглашению, где с его доходов будут удерживать НДФЛ, или же он организует ООО, где также будет работать по договору с уплатой НДФЛ, он сможет рассчитывать на возвращение НДФЛ в сумме 260 тыс. руб.

Пример вычета по имуществу приобретенному до 2008 года

Работник ООО «Столица» Иванов П.Р. в 2007 году приобрел двухкомнатную квартиру за 1,32 млн. рублей. В 2016 году он узнал о возможности оформить вычет по налогу НДФЛ на эту покупку и решил подать документы.

Поскольку произвести возврат можно только за три предшествующих года, то в декларацию будут включены доходы за 2013-2015 года. В течение данного промежутка времени Иванов П.Р. заработал 648 тыс. руб. Размер налога составил 84240 руб.

Согласно закону, на недвижимость, которая куплена до 2008 года, размер максимальной льготе равен одному миллиону рублей, а возвращаемого налога сто тридцать тысяч.

Поскольку стоимость жилья 1,32 млн. руб. а это больше, чем лимит, расчет производится с учетом последнего. Так как лимит по налогу составляет 130 тыс. руб., то сумму уплаченного налога за три года — 84240 руб. он получит сразу, а остатком в размере 130000-84240=45760 руб. может воспользоваться в последующие годы.