Секреты малого бизнеса Создать бизнес может каждый, но не все знают как его вести. И как организовать учет и сдачу отчетности. Одним из специальных режимов, предусмотренных в качестве льготных для налогообложения, является система при которой используется единый налог на вмененный доход. Ее очень часто используют предприниматели, работающие самостоятельно или привлекающие по найму незначительное количество работников. На этом режиме впервые стали использовать для налогообложения не фактически полученную выручку, а рассчитанную.
Что такое единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единая Вмененная система налогообложения (сокращенное наименование ЕНВД) регулируется как на федеральном уровне в общих вопросах, так и с учетом территориальных особенностей региональными властями.
Предположительно данная система будет существовать еще до 2021 года. Постепенно ее должен заменить такой режим налогообложения, как патент, который относительно похож на данный вид налогообложения.
Ее особенностью является то, что законодательно для каждого вида деятельности устанавливается физический показатель и его предположительная доходность. Она каждый год корректируется с помощью специального коэффициента-дефлятора.
Показателями для расчета могут быть торговая площадь в метрах, количество сотрудников, число мест в автобусе, площадь стоянки и т. д. Доходность рассчитывается как умножение показателя на определенную нормами величину возможной выручки, скорректированную на уровень инфляции. При этом учитываются региональные коэффициенты, которые позволяют учитывать существующие местные особенности.
Условия применения ЕНВД
Условия применения вмененки
У ЕНВД существует существенный недостаток – ограниченность ее применения, а также необходимость становится на учет по ЕВНД на каждом виде деятельности.
Вмененный налог для ИП и организаций возможен, если их деятельность включена в установленный нормами закона перечень, численность работником меньше установленного норматива, а также размер бизнеса. Уже несколько лет использование ЕНВЛ для ИП и фирм является добровольным.
Применять ЕНВД можно в следующем случае:
- Средняя численность работников в организации или индивидуального предпринимателя за предыдущий год не превысила порога в 100 человек.
- Режим не применяется, если хозяйствующий субъект собирается сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции.
- Не применяется крупными налогоплательщиками.
- Не подходит для простых товариществ и при ведении деятельности в рамках доверительного управления.
- Если у юридического лица доля участия в нем других организаций превышает 25%.
- Не применяется для учреждений образования, социального обеспечения и здравоохранения, а также при оказании услуг общественного питания.
Нельзя забывать, что его использование ограничено территориально. В разных муниципалитетах существуют свои списки видов осуществления деятельности, которые могут отличаться друг от друга.
Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2016 году для ИП и ООО:
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспорта, а также мойка транспортных средств.
- Оказание ветеринарных услуг.
Кто не вправе применять единый налог на вмененный доход?
Главным критерием, определяющим возможность применения помимо вида, является количество сотрудников. Если работодатель предоставляет больше 100 рабочих мест, то он не вправе использовать данный режим.
Единый налог на вмененный доход нельзя его применять фирмам с участием в их капитале более чем на 25% других юридических лиц.
Если организация признается крупнейшим налогоплательщиком, для нее применение этой системы становится невозможным.
Ограничения действует и в отношении вида компаний. ЕНВД закрыт для некоммерческих организаций с участием вкладов инвалидов, фирм, сдающих в аренду автозаправочные станции.
Образовательным и медицинским учреждениям, которые осуществляют общественное питание, также запрещено переходить на ЕНВД.
ЕНВД и Патент – сравнение режимов
|
Показатель |
ЕНВД |
ПСН |
| Налогоплательщики | Организации и ИП | ИП |
| Территория | Действует в пределах муниципалитета | Действует в пределах региона |
| Число людей | До 100 человек | До 16 человек |
| Налогооблагаемая база | Определяемая по физическим показателям и базовой доходности сумма. | Определяемая по физическим показателям и базовой доходности сумма. |
| Какие налоги заменяет? | Налог на прибыль, на имущество в некоторых условиях, НДС | Налог на прибыль, на имущество в некоторых условиях, НДС |
| Ставки | 15% | 6% |
| Виды деятельности | Более широкий список видов деятельности, на которых можно применять режим | Меньшее количество видов по сравнению с ЕНВД |
| Уплата налога | Ежеквартально | Путем покупки патента, можно в несколько этапов |
| Период | Квартал | Зависит от налогоплательщика — от месяца до года |
| Декларация | Нужно подавать в ИФНС ежеквартально декларацию. Не надо составлять книгу учета доходов | Отсутствуют всякие отчеты, но надо составлять книгу учета доходов |
| Страховые взносы | Возможно уменьшение енвд на сумму страховых взносов | Не влияют на стоимость патента |
| Порядок оформления режима | Подается один раз заявление о постановке | Нужно каждый раз направлять в ИФНС заявление о получении патента |
| Порядок снятия с учета | Подается заявление о снятии с учета по ЕНВД | Автоматически по окончании действия патента |
Как перейти на вмененную систему налогообложения?
Произвести переход на ЕНВД для ИП и организации возможно несколькими способами. Это можно сделать сразу при регистрации, подав заявление вместе с пакетом документов, или же в срок 5 дней с момента применения этого спецрежима.
Для регистрации в налоговой службе составляется соответствующий документ:
- Для компаний предусмотрена форма ЕНВД-1;
- Предприниматели оформляют форму ЕНВД-2.
Штраф за срыв сроков постановки на учет — 10000 рублей.
Также можно перейти на единый налог на вмененный доход с другого режима, если новый будет более выгодным.
Расчет налога ЕНВД
Единый налог на вмененный доход в 2016 году для ип и организаций рассчитывается в прежнем порядке.
Существует следующая формула:
Единый налог = (БД*П*К1*К2)*15%, где
БД -базовая доходность в конкретном виде деятельности, определяется федеральными законами. Существует базовая доходность по ЕНВД на 2016 год таблица, которая указывается в НК РФ;
П– физический показатель, вид которого определяется НК РФ, а его значение устанавливает фактически самим налогоплательщиком и указывается в дальнейшем в расчете;
К1 — коэффициент-дефлятор, утверждаемый каждый год Минсоцразвитем. Коэффициент к1 для енвд на 2016 установлен как 1,798;
К2 – коэффициент-дефлятор учитывающий условия работы в каждом муниципалитете для установленных видов деятельности. Его значение утверждается местными органами власти. Как правило, он больше в крупных муниципальных образованиях, и существенно меньше в небольших поселениях. Он может варьироваться от 0,005 до 1.
Расчет налога енвд для ип и компаний включает возможность уменьшения налога на размер выплаченных страховых взносов.
Квартальный ЕНВД = Единый налог* 3
ЕНВД к уплате =Квартальный ЕНВД — СВ,
где CВ — страховые взносы в ПФ, ФОМС, которые хозяйствующий субъект уплачивает на работников, и предприниматель в виде фиксированных взносов на себя. Здесь существует ограничение в размере 50% налога.
Если отчисления больше половины налога по ЕНВД, то следует платить только его половину.
Например. ООО «Уют» занимается пошивом штор в г. Самара. В салоне работают пять человек. К2 для данного региона определен в размере 0,7. Для оказания бытовых услуг установлена базовая доходность 7500 рублей с одного человека. За 3 квартал 2016 года были рассчитаны и перечислены страховые взносы 45000 рублей.
Квартальный ЕНВД =(7500*5*1,798*0,7)*15% *3=21240 рублей
Взносы превышают рассчитанную сумму налога, поэтому ЕНВД к уплате равен:
21240 — 21240*50%=10620
Когда деятельность осуществляется неполный месяц в некоторых ситуациях (при открытии или закрытии вида деятельности), то можно снизить сумму фактического налога. Для этого его значение делится на дни в месяце по календарю и умножается на реально отработанное время.
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
ИП с работниками, ООО
В случае компании или предпринимателя с наемными сотрудниками, то размер исчисленного налога можно снизить не больше чем на 50% суммы перечисленных вычетов. В случае с ИП, в данный расчет входят только суммы на сотрудников. Все, что он перечисляет на себя, использовать в составе льготы он не имеет права.
Суммы взносов, уплаченные свыше 50% налога, а потому не использованные в качестве льготы, перенести на будущий квартал нельзя.
ИП без работников
Если предприниматель ведет деятельность без привлечения работников, то согласно законодательству он может снизить сумму рассчитанного налога на полный размер перечисленных страховых взносов в ПФ и медстрах. Все они должны быть перечислены в том же периоде, в каком производиться их использование в виде льготы.
Уменьшить единый налог на вмененный доход можно вплоть до нулевого значения, однако «неиспользованную» в текущем квартале часть перенести на следующий также не получится.
Сроки уплаты налога и предоставления отчетности
Компании и предприниматели должны уплачивать налог и подавать в налоговую декларацию по итогам каждого прошедшего квартала. Перечисление должно производиться не позже 25 числа месяца, последующего за отчетным.
Составлять книгу доходов и расходов находящимся на вмененке не нужно, поскольку нет необходимости подтверждать ни то, ни другое. Единственным видом отчета является декларация, которую необходимо подать до 20 числа последующего месяца.
Сделать это можно лично в налоговой службе, отправить по почте или через электронные каналы связи.
Кроме этого, необходимо организовать учет в разрезе физических показателей, которые используются в отчете. К примеру, для учета площади нужно брать ее из соглашения об аренде или документа, устанавливающего собственность.
Для подтверждения количества сотрудников лучше всего использовать табель учета рабочего времени. Однако и здесь есть нюанс — даже если работник был оформлен в последний день месяца, то его все равно нужно учитывать в расчете. Поэтому в таких случаях лучше всего подождать несколько дней и принять его на работу уже в новом месяце.
Совмещение вмененного налога с другими режимами
Единый налог на вмененный доход допускает совмещение ее с другими режимами, поскольку ее можно использовать только по конкретным видам деятельности. Производить совмещение допускается с общим режимом, упрощенкой и сельхозналогом. Однако необходимо будет раздельно производить учет по каждой системе, поскольку в общем виде это делать запрещено.
Кроме этого необходимо учитывать нюансы, возникающие при совмещениях. Так, если компания производит уплату налога на имущество (как бывает при применении общей системы), то все то, что будет относиться к вмененке необходимо будет исключить из базы по ОРН.
Снятие с учета плательщика ЕНВД
Данная операция производится при подаче нужного заявления. Без него ИП или компания все также будут продолжаться числиться в налоговой службе как применяющие ЕНВД.
В НК четко прописаны причины, по которым можно сняться с учета:
- Прекращена деятельность, подпадавшая под вмененку;
- Налогоплательщик сам решил перейти на другой режим;
- Несоответствие условиям по численности или доле уставного капитала.
