Главная » Бухучет » Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения в России используют практически всеми крупными налогоплательщиками. Кроме этого, если во время сдачи бланков на госрегистрацию предпринимателя или фирмы не подается никаких дополнительных заявлений о выборе налогового режима, они считаются использующими эту систему. Как и у других систем, у общего режима есть как свои положительные, так и отрицательные стороны.

Что собой представляет общая система налогообложения

общая система налогообложенияДанная система, по сравнению со всеми остальными, является наиболее всеобъемлющей.

Она подразумевает достаточное, по сравнению с иными системами, число обязательных платежей, ведение бухучета в полном объеме, сдача целого пакета ежеквартальной отчетности в налоговую службу, статистику и другие органы.

Для правильного ведения учета на ней предприятие должно иметь штат специалистов в области бухгалтерского учета.

Общая система налогообложения для ИП и компаний не имеет никаких ограничений, на ней доступны любые виды деятельности с любым количеством сотрудников.

Кроме этого, субъекты бизнеса, использующие общий режим, обладают наиболее полными данными о своей работе и финансовом положении, благодаря высоким требованиям законодательства, предъявляемым к ним.

Внимание! Если компании и предпринимателя, находящиеся на любом из льготных режимов, не соблюдают обязательные установленные условия, они возвращаются на общую систему.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Выгода в применении общего режима для компаний и предпринимателей обычно наступает тогда, когда большинство его партнеров также используют ее. Такая особенность в первую очередь выходит из возможности зачесть входящий НДС.

Дело в том, что примерно 20% всей выручки компаний на общем режиме является исчисленный НДС, который в дальнейшем можно уменьшить на размер входящего налога. В результате, чем больше компания «закупила» материалов и услуг с НДС, тем меньше в конечном итоге будет ее собственное обязательство по этому налогу.

Крупные заказчики при заключении контрактов обычно отдают предпочтение компаниям на ОСНО.

Внимание! Некоторыми из видов деятельности — страховая, ломбарды и т. д., можно заниматься только компаниям, использующим общий режим.

Во время операций по импорту иностранной продукции в обязательном порядке стоимость ввозимых в страну ТМЦ облагается НДС, и только фирмы и  ИП на ОСНО могут потом произвести его зачет.

Благодаря установленным законодательством льготам можно практически на равных работать с другими спецрежимами не учитывая некоторые накладываемые ими ограничения.

Внимание! Допускается совмещение общего режима с некоторыми льготными. Так например, в случае автосервиса, ремонт и техническое обслуживание выгоднее облагать ЕНВД, а при продаже запчастей будет применяться общая система налогообложения.

Какие налоги платятся на ОСНО?

Общая система налогообложения предполагает исчисление таких налогов в бюджет, как НДС, налоги на прибыль, на имущество, а для ИП — НДФЛ.

Налог на прибыль (для организаций)

Объектом обложения на этом налоге является полученная организацией прибыль, которая получается исходя из начисленного дохода (либо оплаченного — при кассовом методе), и произведенных обоснованных документально и экономически расходов.

На данный налог действует ставка 20%, которая разделяется на федеральную составляющую 2% и региональную — 18%. Последнюю непосредственно в регионах можно уменьшать, тем самым снижая налоговое бремя для некоторых типов предприятий. Перечисление налога является ежеквартальным, а для крупных компаний — ежемесячным.

На кварталы по этому налогу подаются расчета, а по итогам за год — нарастающими суммами декларация до 28 марта последующего года.

НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей)

Зарегистрированные в качестве ИП физлица вместо налога на прибыль платят НДФЛ, который определяется исходя из размера полученной ими выручки.

Также при определении размера платежа налоговое законодательство разрешает учитывать профессиональные льготы, которые однако нужно подтверждать документально. Без оправдательных документов их можно использовать только в пределах закрепленных норм.

Для граждан России применяется ставка налога 13%, для иностранцев, находящихся в стране меньше 183 дней — 30%.

Отчетность ИП на ОСНО представляет собой бланк 3-НДФЛ, который надо отправить до 30 апреля последующего за отчетным года. Также на основании отчета за предыдущий год, налоговая может рассчитать для предпринимателя три платежа авансом размером 1/2, 1/4 и 1/4 от годового налога.

НДС

Плательщиками НДС выступают как компании, так и предприниматели, если ими применяется общая система налогообложения. Его базой является доход, который компания получала от операций на территории страны. В основном используется ставка 18%, но для некоторых категорий товаров или услуг она может снижаться до 10% или же 0%.

Декларации по этому налогу подаются ежеквартально, при этом в течение всего периода компания должна составлять специальные налоговые формы — книги покупок и продаж. Их вместе с квартальным отчетом необходимо отправлять в налоговую. Срок сдачи — до 25 числа месяца после отчетного периода.

При соблюдении установленных условий можно получить освобождение от НДС.

Налог на имущество

Данный налог перечисляется в бюджет региона. Его объектом считается имущество предприятия (движимое и недвижимое), которое учитывается на балансе компании на 1 января.

Налоговое законодательство устанавливает максимальную ставку налога в 2,2%, при этом регионам дана возможность ее не только уменьшать, но и дифференцировать в зависимости от категории плательщиков.

Декларация по этому налогу сдается до 30 марта последующего за отчетным года. В течение периода ежеквартально нужно производить оплату авансовых платежей.

В течение последних лет производится переход от расчета по остаточной стоимости к расчету по кадастровой стоимости. В тех регионах страны, где уже произведен этот переход, налог на имущество является обязательным в уплате на всех налоговых режимах.

Отчетность на общей системе налогообложения

Вид налога Отчетность ИП на ОСНО Отчетность ООО на ОСНО
НДС Декларация по НДС составляется поквартально: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 августа, до 25 августа Декларация по НДС составляется поквартально: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 августа, до 25 августа
Налог на прибыль Не отчитывается по данному налогу Каждый квартал сдается расчет авансового платежа: до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября.

За год отправляется декларация по налогу на прибыль, ее срок определен до 28 марта

Если организация осуществляет ежемесячные платежи в бюджет, то расчет авансового платежа подается каждый месяц.

Налог на доходы ФЛ По итогам за год сдает декларацию по доходам ИП по форме 3-НДФЛ. Для нее установлен срок до 30 апреля последующего года.

Также ИП работодатель отчитывается как налоговый агент:

  • по форме 6 НДФЛ ежеквартально до 30 апреля, до 31 июля, до 31 октября, до 31 января
  • по форме 2-НДФЛ за год, до 1 апреля
ООО отчитывается как налоговый агент:

  • по форме 6 НДФЛ: ежеквартально до 30 апреля, до 31 июля, до 31 октября, до 31 января
  • по форме 2 НДФЛ за год, до 1 апреля
Налог на имущество Не отчитывается по данному налогу, а просто как ФЛ осуществляет платежи в бюджет. Порядок представления декларации по налогу на имущества определяется региональными властями. Ими могут быть предусмотрены ежеквартальные расчеты авансовых платежей, которые следует сдавать до конца месяца после отчетного квартала. Годовая декларация по налогу подается до 30 марта последующего года.

Как осуществляется переход на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО

Компания и предприниматель может перейти с упрощенной системы на общую в следующих ситуациях:

  • При самостоятельном отказе от использования льготного режима — переход выполняется с начала следующего года;
  • При нарушении обязательных условий упрощенной системы (доход, балансовая стоимость основных средств или численность превысили максимальный размер, появились филиалы, появилась доля другой фирмы в уставном капитале) — с начала того квартала, когда нарушение возникло.

В любом случае компания или предприниматель обязаны поставить в известность налоговую. При добровольном изменении системы нужно применять установленную форму N 26.2-3, которая подается до 15 января.

Если переход производится в связи с нарушением, то подается форма N 26.2-2. Документ нужно сдать не позже 15 дней с окончания того квартала, в котором было определено превышение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Переход на общий режим с вмененного налога может быть произведен в добровольном порядке, или же из-за окончания выполнения той деятельности, для которой применялась вмененка.

К последним случаям относится:

  • Отмена использования ЕНВД для этого вида деятельности;
  • Нарушены условия применения ЕНВД (к примеру, по одному из ключевых показателей);
  • Деятельность стала вестись в виде простого товарищества или доверительного управления чужим имуществом.

Кроме этого, фирма обязана отказаться от применения вмененки в том случае, когда произошло превышение выручки над установленным лимитом или в уставный капитал вошла другая компания.

Заявление о необходимости сняться с учета как плательщик ЕНВД нужно отправить в течение 5 дней после окончания ее применения. Компания должна заполнить форму ЕНВД-3, а предприниматель —  форму ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

ЕСХН предназначена для определенных сельхозпроизводителей, и если хозяйствующий субъект теряет на нее право, то он автоматически должен применять ОСНО.

Основным условием применения ЕСХН является осуществление производства сельхозпродукции растениеводства и животноводства. При этом переработка данных продуктов на ЕСХН не допускается.

Кроме этого доля сельхоз. производства должна быть не менее 70 %, чтобы было возможно использовать ЕСХН. Налогоплательщик об утрате права на этот режим должен известить налоговую в течение месяца и пересчитать свои обязательства по налогам ОСНО.

Существует также переход с ЕСХН на ОСНО в добровольном порядке. В этом случае ИП или фирма свой отказ должны осуществить до 15 января путем подачи специального заявления, для которого установлена форма 26.1-3.

Переход с Патента на ОСНО

Сменить ПСН на ОСН можно либо в добровольном порядке, либо при несоблюдении условий деятельности. К таким критериям можно отнести:

  • Неоплата патента в целом в установленные сроки;
  • Превышение по численности работников. Для этой системы установлен лимит в 15 человек;
  • Превышение суммы дохода с начала периода накопительно 60000000 рублей.

Законодательство обязует налогоплательщика в десятидневный срок известить ИФНС о переходы на ОСНО, а также за весь этот период посчитать и перечислить налоги, предусмотренные ОСНО.

Покинувший ПСН в добровольном порядке предприниматель должен оповестить свою инспекцию об этом в течение пяти дней.

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

Общая система налогообложения для ООО предполагает возможность для определенных в НК РФ видов деятельности совмещение с таким льготным режимом как ЕНВД.

У предпринимателей выбор по совмещению на ОСНО чуть больше. Они могут использовать параллельно с основной системой налогообложения ЕНВД И ПСН.

Главным условием такой работы является обязательное ведение учета доходов и расходов, а также используемого имущества раздельно.
Другие для совмещения на этом режимы невозможны.

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

Adblock detector