Секреты малого бизнеса Создать бизнес может каждый, но не все знают как его вести. И как организовать учет и сдачу отчетности. Прошло не очень много времени, как в России был введен еще один льготный режим налогообложения — патентная система налогообложения или петнет. Его преимущество в простоте по исчислению и уплате налога. Однако по причине небольшого срока его существования, постепенном развитии регионального законодательства, а также непонимания предпринимателями его плюсов и минусов, патентное налогообложение используют только некоторое количество ИП.
Что такое патентная система налогообложения, плюсы и минусы
Эта система представляет собой уплату налога путем покупки патента. Его стоимость определяется исходя из текущей ставки и возможного дохода по выбранному виду деятельности. Их перечень устанавливается законодательно.
Рассмотрим подробнее, что такое патент. Нужно понимать, что он не имеет никакого отношения к патент на работу, который предоставляется лицу — иностранному гражданину.
Патент — это разрешительный бланк, который получает предприниматель после внесения определенной суммы установленного платежа. Он может действовать от одного месяца и до года.
Патентная система налогообложения может применяться только к одному виду деятельности, для которого получен. Если предприниматель хочет выполнять несколько видов, то на каждый придется приобрести отдельный патент. К примеру, патент на автоперевозки, патент на розничную торговлю и другое.
Главным плюсом ПСН являются достаточно простая процедура перехода на нее и отсутствие необходимости подавать специальную отчетность. Стоимость патента может распределяться несколькими платежами в течение всего периода его действия. Кроме этого, оформить патент можно и на короткий промежуток, чтобы узнать его особенности и понять, подходит ли он в конкретном случае.
При применении этой системы предприниматель имеет право не приобретать кассовый аппарат для регистрации выручки. Для отдельных видов деятельности установлены льготы по взносам в фонды. При этом на патенте не предусмотрено уменьшение размера налога на сумму уплаченных отчислений.
Патентная система налогообложения имеет и отрицательные стороны – это ограниченное число типов деятельности. Также установлено ограничение по количеству сотрудников и некоторые другие критерии, которые нельзя превышать. К примеру, в розничной торговле площадь зала не должна быть свыше 50 кв. м.
При условии что стоимость патента для ип была оплачена не вовремя, то право на его применение теряется, а предприниматель автоматически переводится на общую систему.
Кто имеет право применять ПСН
НК определено, что перейти на данную систему могут только те предприниматели, удовлетворяющие следующим условиям:
- ИП у которых вообще нет наемных работников, или их количество не больше 15 человек за искомый период. При этом к ним относятся как все виды заключенных трудовых контрактов, так и работники на гражданско-правовых договорах.
- Нельзя использовать ПСН в рамках простого товарищества, а также при работе на доверительном управлении.
- Законом закреплен максимальный потенциальный доход, который не должен быть выше 1 млн. рублей за год.
Также законодательством строго определен список видов деятельности, на которых можно использовать патент:
- Чистка, ремонт обуви, ее пошив и окраска.
- Услуги парикмахерской и косметического салона.
- Оказание услуг по ремонту мебели.
- Оказание услуг фотоателье, фото и кино лабораторий.
- Ремонт автотранспортных средств и техническое обслуживание, мойка.
Ознакомиться с более подробным перечнем разрешенных видов деятельности для патента!
Как получить патент
Для того, чтобы применять ПСН, предприниматель должен составить заявление по разработанной форме № 26.5-1 и отправить его в налоговую службу по месту своего жительства. Сделать это можно на типографском бланке от руки, на компьютере, при помощи специальных сервисов и программ.
Подавать заявку на патент надо за десять дней до момента начала осуществления хозяйственной деятельности. Предприниматели, которые только проходят государственную регистрацию, могут подать его вместе с пакетом документов. Если ИП собирается осуществлять несколько типов деятельности, то для каждого нужно заполнять отдельное заявление на приобретение патента.
Передача документа в налоговую может быть выполнена лично самим предпринимателем, уполномоченным лицом по доверенности, по почте или с помощью спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи признается время передачи бланка на почту или спецоператору.
В течение 5 дней с даты представления заявления на получение патента по форме 26.5-1, налоговый работник должен либо оформить патент, либо отправить сообщение с отказом.
Стоимость патента для ИП
Для того чтобы определить сколько стоит патент, предприниматель может обратиться в налоговую службу для проведения расчета. Но возможно и самостоятельно узнать эту сумму.
Для этого необходимо найти законодательный акт субъекта, в котором устанавливаются потенциальные доходы в зависимости от характера деятельности и количества сотрудников. После этого искомое значение умножается на ставку налога (обычно это 6%).
Следующим этапом нужно рассчитать стоимость патента в зависимости от его срока действия, то есть полученную сумму необходимо разделить на 12 и умножить на желаемый период в месяцах.
Например
Предприниматель Акопян А. хочет открыть продуктовый магазин площадью до 50 кв. м. и нанять для обслуживания покупателей 4 человека. Для таких условий закон субъекта определяет потенциальный годовой доход в 480000 руб.
Акопян А. собирается приобрести патент на 10 месяцев.
Тогда патент будет стоить 480000*6%/12/10=24000 руб.
Сравнение патента с другими системами налогообложения
В нашей стране действуют следующие системы по исчислению налогов: ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСНХ. Любой из данных режимов ИП может применять, только для льготных необходимо учитывать наличие критериев возможности их использования.
Наиболее похожими из них являются ЕНВД и патентная система налогообложения.
Объединяет их то, что для исчисления базы при налогообложении используется нереальный доход. Однако, алгоритм исчисления налога при ЕНВД намного сложнее, чем у патента. Также на ПСН в несколько раз меньше ставка налога. В пользу ЕНВД, можно сказать, что для небольших территорий действуют утвержденные коэффициенты, которые позволяют уменьшать налог во много раз, снижая налоговою нагрузку.
Плюсом ЕНВД является и возможность вычесть из суммы налога к уплате отчисления на обязательное страхование в ПФР, ФСС, ФОМС.
Плюсом же Патента можно считать возможность предпринимателя самостоятельно выбирать период налогообложения и отсутствие отчетов.
Много общего существует у ПСН и УСН (доходы)
Прежде всего это действующие ставки налога. Разница заключается в виде дохода, учитывающегося при налогообложении. В первом – возможный, во втором случае — фактический.
Однако, даже при отсутствии деятельности на УСН нужно в ИФНС отправлять нулевые отчеты.
Плюсом в пользу УСН (доходы) является также возможность учитывать взносы по страхованию в ПФР, ФСС, ФОМС при определении обязательных платежей.
ПСН и УСН (доходы минус расходы) непохожи вообще. Вторая сложней по процедуре ведения учета и предоставлению деклараций в налоговую, но за счет учета расходной части, налог может быть намного меньше. Но здесь есть минимальный его размер, который надо платить обязательно.
ПСН и ЕСНХ практически не пересекаются.
Каждый из режимов предполагает определенный вид деятельности по возможности применения. Как и в предыдущем случае из-за учета расходов, налог может значительно снижаться, в то время как на ПСН он будет постоянен, так как рассчитан из возможной выручки. Тем более, что у них одинаковые ставки налога. Однако, у ПСН опять же отсутствует обязанность по предоставлению налоговых отчетов.
ОСНО и патентная система налогообложения
ОСНО можно назвать сложнейшей системой по исчислению налогов со значительным количеством обязательных платежей, в то время как ПСН – спецрежимом с одним налогом. Поэтому при сравнении, если вид деятельности и условия применения позволяют, всегда будет отдаваться предпочтения льготной системе. ОСНО выиграет только в случае, если она позволит предпринимателю заключить выгодный контракт или найти партнера по бизнесу, которому нужен плательщик НДС.
Оплата патента и отчетность
Патентная система налогообложения предполагает уплату налога путем приобретения самого патента. Так как он может приобретаться на разные сроки, выделяют два вида сроков по оплате патентов:
- Если выбирается срок действия патента менее полугода, то его стоимость всю необходимо оплатить до истечения периода действия;
- Когда же патент приобретается на более значительный период — свыше 6 месяцев, то по правилам его стоимость нужно перечислить в два этапа: первая в размере третьи суммы в течение 90 дней с момента начала работы, вторая, которая равна двум его третям, до момента прекращения действия.
НК РФ предусматривает, что ИП на патенте нет надобности предоставлять налоговые отчетности, к тому же при этой системе их не существует. Однако, налогоплательщики для соблюдения условия по объему выручки (не превышение 60 млн. рублей) должны заполнять такой регистр ее учета по каждому патенту.
Книга учета может вести вручную или в электронном виде.
При этом необходимо соблюдать следующие принципы:
- Вносимые записи ведутся в порядке хронологии;
- Записи необходимо оформлять на новых строках;
- Исправления нужно в книгу вносить согласно действующим правилам, без использования корректоров.
