Главная » Бухучет » Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Среди малых и средних предприятий особой популярностью пользуется система налогообложения «упрощенка». Она предполагает незначительное количество обязательных платежей в бюджет и сравнительно небольшой объем отчетов и налоговых регистров. Кроме этого, на УСН значительно ниже ставки налога по сравнению с ОСНО. Это идеально подходит для малого бизнеса, в котором порой нет даже специалиста для ведения бухучета.

Виды налогообложения на упрощенной системе

usnУпрощенная система налогообложения имеет две разновидности, в основе их деления лежит то, что является базой при определении обязательного платежа. Таким образом выделяют УСН “доходы” и УСН “доходы минус расходы”.

В первом случае налог исчисляется из фактически полученных хозяйствующим субъектом доходов, которые могут поступать на расчетный счет, в кассу.

Для этого вида законодательством установлена ставка налогообложения в 6%. Субъекты могут снижать ее для определенных видов деятельности внутри региона.

Исходя из названия у второй системы обязательный платеж определяется умножением ставки на фактически полученную выручку, из которой вычитается установленный НК РФ перечень расходов. Федеральные законы определили для УСН «Доходы за минусом расходов» максимальный размер ставки налога в размере 15%.

Важно! Региональные власти имеют право снижать эту ставку, в некоторых регионах для начинающих предпринимателей может устанавливаться по определенным видам даже нулевая ставка.

При этом шести процентная УСН является проще, а пятнадцати процентная — выгоднее, но при определенных условиях.

Условия применения УСН

Как и любой специальный режим упрощенная система налогообложения доступна не всем. НК РФ определены определенные критерии, соответствии которым позволяет ее использовать:

  • УСН могут применять хозяйствующие субъекты, у которых число сотрудников меньше либо равно 100 человек. Этот норматив организации и ИП должны соблюдать и в ходе своей деятельности.
  • На УСН могут перейти фирмы и ИП с остаточной стоимостью основных фондов не более 100 млн. рублей. Но с 2017 года эта балансовая стоимость для налогоплательщиков, применяющих упрощенку, не должна быть свыше 150 млн. рублей.
  • Для компаний существует ограничение по доли уставного капитала. Согласно НК РФ, если 25 и более процентов от уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам, а также когда полным собственником предприятия является некоммерческая организация или организации инвалидов, то УСН таким фирмам применять нельзя.
  • Самым главным критерием, который закрывает многим предприятиям возможность использования этой системы, является ограничение по размеру доходов. В настоящее время действует норматив в размере 60 млн. рублей, который пересчитывается на годовые темпы инфляции. В 2016 году такое ограничение равно 79740000 рублей.
Внимание! В 2016 году приняли новый закон, согласно которому лимит применения УСН повышен до 120 млн. рублей.

Правда в ближайшие три года он пересматриваться с учетом инфляции не будет, но даже эта сумма расширяет круг организаций, которым станет доступна упрощенная система налогообложения.

Кто не может применять упрощенную систему налогообложения:

  • Этот режим нельзя применять при осуществлении банковской, страховой деятельности, а также ломбардам, инвестиционным и пенсионным фондам, фирмам, работающим с ценными бумагами и т. д.
  • УСН нельзя совмещать с ЕСНХ. Также перейти на нее нельзя частным адвокатам и нотариусам. Если организация имеет филиалы, она не может использовать эту систему. В то же время она с 2016 года может применяться компаниями с представительствами.
  • Упрощенная система налогообложения недоступна для производителей подакцизных товаров, а также участников соглашения о разделе продукции.
  • Запрещается переходить на данный режим иностранным компаниям, бюджетным и казенным учреждениям.

Порядок перехода на УСН

Перейти на упрощенку можно в следующих ситуациях:

В первом случае заявление можно подать сразу вместе с пакетом документации при постановке на учет либо в течение тридцати дней с момента получения номера из реестра ОГРН или ОГРИП.

Во втором случае необходимо соблюдение условия перехода. Помимо рассмотренных выше критериев налогоплательщику нужно рассчитать свою выручку за 9 месяцев. В настоящее время действует норматив в размере 45 млн. рублей, которые в пересчете на действующий коэффициент дефлятор составляют 59805000 рублей. С 2017 года данный порог составит 90 млн. рублей.

Важно! Данный норматив будет действовать при переходе на УСН с 2018 года.
Внимание! Заявление о переходе на УСН необходимо подать в ИФНС до конца года, предшествующему началу применения упрощенной системы налогообложения.

Что выбрать УСН «Доходы» или «доходы минус расходы»?

Данный вопрос часто задают себе предприниматели. В определенных условиях может быть выгоден каждый из видов УСН.

УСН «доходы» — 6%

При данной системе налог рассчитывается из фактически полученных доходов, умноженных на 6 %. Она выгодна тем, компаниям и ИП у которых небольшие расходы на осуществление деятельности, а также небольшое количество работников.

Например. ООО «Компас» за 2015 год получило 2300000 рублей.

Исчисленный единый налог равен 2300000*6%=138000 рублей.

УСН «Доходы минус расходы» — 5-15%

Эта система предполагает ведение бухучета. Налог при ней определяется из разницы полученных доходов на расходы при УСН, умноженной на 15%. Для учета этих показателей и следует вести учет. Однако, не каждые расходы при усн доходы уменьшают. Их перечень является закрытым и определяется НК РФ.

Например, ООО «Компас» за 2015 год получило дохода 2300000 рублей, при этом расходы при УСН доходы минус расходы составили 1845000 рублей.

Исчисленный единый налог равен (2300000-1845000)*15%=68250 рублей

Важно! Все затраты налогоплательщика должны быть обоснованными и иметь документальное подтверждение. Считается, что данный режим применять выгоднее, чем 6% в случае, если сумма подтвержденных расходов превышает 50% доходов.

Уменьшение УСН на сумму страховых взносов

Для системы УСН по доходам предусмотрена также возможность, как и на ЕНВД, уменьшать сумму исчисленного налога на сумму отчислений на обязательные страхование в ПФР, ФОМС.

Упрощенка – ИП по системе «Доходы» без работников

Если ИП применяет УСН доходы, то он может снизить обязательный платеж на оплаченную сумму фиксированных платежей, который рассчитываются из МРОТ и ставок взносов. Самое главное взносы должны быть оплачены в налоговом периоде.

Также ИП могут снизить налог еще и на расчетные взносы по ставке 1% по доходам сверх 300000 рублей.

Например, Иванов ИИ получил за 2015 год доход 1000000 рублей. Его фиксированный платеж составил 22261,38 рублей.

Единый налог составил : 1000000*6%=60000 рублей.

1 % с суммы превышения составляют: (1000000-300000)*1%=7000 рублей.

Налог к уплате составит: 60000 -22261,38 -7000=30738,62 рублей.

Упрощенка – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Для данных категорий налогоплательщиков существует ограничение при уменьшении налога, так как они имеют право учитывать оплаченные взносы на наемных работников (ИП на себя и на работников в отличие от ЕНВД). Главное условие – уменьшение на взносы не должно быть свыше 50 % от единого налога.

Например, Иванов ИИ получил за 2015 год доход 1000000 рублей. На работников он уплатил 61200 рублей. Его фиксированный платеж составил 22261,38 рублей.

Единый налог составил : 1000000*6%=60000 рублей.

1 % с суммы превышения составляют: (1000000-300000)*1%=7000 рублей.

Общая сумма взносов составит: 22261,38+7000+61200=90461,38 рублей.

Она превышает половину налога, поэтому его можно уменьшить только на 50%:

Налог к уплате составит: 60000 -30000=30000 рублей.

УСН «доходы за минусом расходов»

При этой системе налогоплательщик имеет право уменьшать доходы на сумму осуществленных затрат, в которые включаются в том числе взносы в ПФР, ФОМС и т. д. Поэтому сам единый налог эти субъекты уменьшать не имеют права.

Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы” – 1% в ПФР

Когда компании или ИП применяют УСН 15% при получении небольшой прибыли, ее отсутствии или даже убытка, они должны выплачивать минимальный налог. Он определяется исходя из фактически полученных доходов умноженных на ставку 1 %.

Эта сумма определяется всегда. С нею потом сравнивается исчисленный налог, в бюджет же уплачивается больший по размеру обязательный платеж.

Например, ООО «Компас» за 2015 год получило дохода 2300000 рублей, при этом расходы при усн доходы минус расходы составили 2150000 рублей.

Исчисленный единый налог равен (2300000-2150000)*15%=22500 рублей

Минимальный налог 2300000*1 %= 23000 рублей

В бюджет следует ООО «Компас» следует уплатить 23000 рублей.

Отчетность на УСН

Отчетность УСН – это годовая декларация по УСН. Ее следует представлять в налоговую по истечении налогового периода:

  • Организациям до 31 марта;
  • ИП – до 30 апреля.

Декларация оформляется налогоплательщиком на основании данных КУДИР.

Книга учета доходов и расходов ведется организацией или ИП в течение года в порядке возникновения операций. Она является налоговым регистром при данной системе налогообложения. Ее обязаны заполнять все налогоплательщики. Она прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью. Регистрировать КУДИР в налоговой нет необходимости.

При прекращении осуществления деятельности отчет надо подать до 25 числа после окончания работы.

Непредставление отчетов в налоговою приведет к начислению штрафов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивается авансом по итогам за квартал, и по итогам за год — оставшаяся часть.

Срок уплаты УСН определен НК РФ. Ежеквартально хозяйствующий субъект уплачивает авансовый платеж до 25 числа после отчетного периода, то есть:

  •  За 1 квартал нужно уплатить налог по упрощенке до 25 апреля.
  • За полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.
  • Оставшаяся часть налога за год подлежит уплате юр. лицом до 31 марта, а ИП – до 30 апреля.
Важно! Если компания допустит нарушение данных сроков, ее могут привлечь к административной ответственности, а также начислить штрафа и пени по недоимке.

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

Adblock detector